שוטר/גמלאי נכבד
בעמודים הבאים באתר זה, תמצא מידע שיוכל לסייע לך בהבנת מכלול זכויותיך וחובותיך כגמלאי. המידע הקיים כאן אינו בא להחליף הוראות חוק, תקנות או נהלים. בכל מקרה של סתירה, הוראות החוק, התקנות והנהלים גוברים.
חשוב לדעת, כי נתונים אישיים משפיעים על מכלול הזכויות והחובות, ולפיכך בהחלט יתכן שוני מהותי בתוצאות חישובים שונים הנעשים לאנשים שונים, גם אם מרבית נתוניהם האישיים דומים אנו מקווים כי המידע המובא כאן, יסייע לך הפורש, ולך הגמלאי, לקבל תמונה ברורה יותר על מכלול זכויותיך וחובותיך. בכל מקרה של אי בהירות מומלץ לקבל ייעוץ טלפוני אישי ממחלקת שכר (לקבלת פרטים על תחומי האחריות במחלקה והטלפונים להתקשרות לחץ כאן ). מטעמי נוחות בלבד, נעשה בטקסט שימוש בלשון זכר.

זכויות הפורש לגמלאות
מדור גמלאות
המשכורת הקובע בפנסיה תקציבית
חישוב הקצבה
השתכרות מקופה ציבורית
כפל גמלאות
היוון הקצבה
שינויים שחלו בכללי ההיוון החל מינואר 2004
תשלומים שנתיים
מיסוי מענקי פרישה ומחלה
מיסוי הקצבה -מס הכנסה
גיל פרישה
מיסוי הקצבה-ביטוח לאומי ובריאות
קצבאות שאירים
מיסוי קצבאות שאירים
הצהרות וחישוב מס

זכויות הפורש לגמלאות

זכויות הפורש לגמלאות, לגבי שוטרים שהתגייסו למשטרת ישראל עד 31.12.2003, מעוגנות בחוק שירות המדינה (גמלאות) תש"ל (1970) ובפקודת המשטרה. לגבי מי שגוייס למשטרת ישראל מ 1.1.2004 ואילך (ראה בהמשך) . ככלל, מי שאושרה פרישתו לגמלאות, זכאי למענק פרישה חד פעמי ולקצבה חודשית המשולמת ביום האחרון לכל חודש. תשלומים חד פעמיים נוספים (לזכאים בלבד) ביום הפרישה הם: פדיון חופשה ופיצוי בגין ימי מחלה שלא נוצלו. כל התשלומים הנוספים הנ"ל טעונים אישור  הגורם המוסמך לכך במשטרת ישראל, שהוא מדור גמלאות במחלקת פרט / אמ"ש.

עם זאת, נבהיר כי הממונה על הגמלאות במשרד האוצר, הוא הגורם המוסמך על פי חוק לאשר תשלום מענק וקצבה, על יסוד החוק והמסמכים המועברים ע"י משטרת ישראל.

פנסיה במשטרת ישראל

בהתאם להוראת חוק ההסדרים לשנת 2004, עובד ביטחון חדש לרבות שוטר וסוהר יהיה מבוטח בקרן פנסיה או בקופת ביטוח לפנסיה (פנסיה צוברת) ולא במסגרת של פנסיה תקציבית, כפי שהיה עד אותה עת.

פנסיה תקציבית

תשלום הגמלאות הנו מתוקף חוק שירות המדינה (גמלאות) ומשולם מתקציב המדינה. העובד והמעביד אינם מפקידים באופן שוטף להבטחת התשלומים והזכויות המעוגנות בחוק והניתנות מידי חודש מתקציב המדינה לזכאים לקצבה ושאיריהם, העובד משלם מדי חודש אחוז קבוע משכרו לטובת דמי ניהול.
שוטרים שהתגייסו עד לתאריך 1.1.2004 נכללים בפנסיה תקציבית.

פנסיה צוברת

תוכנית פנסיה שבמסגרתה העובד והמעביד מפרישים מידי חודש סכומי כסף לטובת קרן הפנסיה. העובד מפריש 5.5% והמעביד מפריש 12% מהמשכורת המבוטחת. העובד רשאי להגדיל את חלקו עד ל-7%.
טרם הגיוס למשטרת ישראל, המועמד לגיוס יבחר את קרן הפנסיה אליה ברצונו להשתייך על פי שיקול דעתו, והוא רשאי בכל עת לעבור לקרן פנסיה אחרת.
כאמור, שוטרים שהתגייסו מ-1.1.2004 ואילך יבוטחו, ככלל, בפנסיה צוברת ולא יחולו לגביהם הסדרי הפנסיה התקציבית אלא בהתקיים אחד מן המקרים הבאים:
  1. מגוייס חדש העונה על כל התנאים הבאים במצטבר:
    1. במועד הקובע היה עובד מדינה, שוטר, סוהר או חייל המשרת בקבע.
    2. נכלל במסגרת פנסיה תקציבית תקופה של 42 חודשים לפחות.
    3. לא היתה הפסקה העולה על 6 חודשים בין שרותו (סעיף 1) לבין גיוסו למשטרה.
    4. לא פרש לגמלאות עקב שירותו כאמור בסעיף 1.
  2. מי שהיה שוטר בעבר וחזר לשירות במשטרת ישראל אם עונה לכל התנאים הבאים:
    1. חזר לשירות במשטרת ישראל תוך תקופה שלא תעלה על שנתיים.
    2. לפני חזרתו לשירות נכלל בפנסיה תקציבית 10 שנים לפחות (כולל מעבידים כאמור בסעיף 1.ii).
שוטר העונה לתנאים בסעיף i או בסעיף ii זכאי לבחור במסלול הפנסיה התקציבית ללא תלות ברכישת התקופה הקודמת לגמלאות.

חזור חזור להתחלה להתחלה


מדור גמלאות

מדור גמלאות במחלקת שכר וגמלאות אחראי על ביצוע התשלומים לפורשים לגמלאות. במדור זה שתי חוליות, חוליית פרישה וחוליית גמלאות:
באחריות חוליית פרישה:
א. ביצוע התשלומים החד פעמיים ביום הפרישה: מענק פרישה, פדיון ימי מחלה (לזכאים) ופדיון ימי חופשה שלא נוצלו.
ב. העברת העובד למעמד גמלאי לרבות תשלום קצבתו הראשונה.
ג. תשלום היוון בחודש הראשון לפרישה אם ביקש להוון חלק מקצבתו עד החודש הראשון לאחר פרישתו.
ד. מתן יעוץ כללי ויעוץ כספי, לשוקלים לפרוש לגמלאות.
מספרי הטלפון של חוליית פרישה : 5428248/357 - 02 , בין השעות 08.00 ל-13.00.
מס ' הפקס במחלקת שכר - 5428378 - 02.
באחריות חוליית גמלאות, מתן מידע וביצוע הנושאים הבאים: 
א. תשלום קיצבה חודשית שוטפת לאחר פרישה לגמלאות.
ב. תשלומי היוון למבקשי היוון עד שנתיים לאחר הפרישה.
ג. טיפול בנושאי מס וביטוח לאומי לגמלאים.
ד. כפל קיצבה והשתכרות מקופה ציבורית.
ה. שארי שוטרים וגמלאים - תשלומים חד פעמיים וקיצבאות שוטפות לשארים.
ו. שינוי חשבונות בנק.

חזור חזור להתחלה להתחלה

המשכורת הקובעת בפנסיה תקציבית

המשכורת הקובעת לגמלאות היא המשכורת לפי ערכה ביום האחרון ששולמה ערב הפרישה בכפוף לרכיבי השכר שאושרו לגמלאות על פי חוק. משכורת קובעת אינה כוללת את הסכומים המופיעים תחת "החזר הוצאות" וכן אינה כוללת תוספות שלא אושרו לגמלאות. שוטר שקיבל תוספת פעילות שאינה דריכות תחושב לו במשכורת הקובעת תוספת דריכות וותק פעילות (אם צבר מעל ארבע שנים בפעילות שונה מדריכות) לכן, יתכן מצב בו המשכורת הקובעת לגמלאות, תהיה נמוכה מהסכום המופיע תחת הכותרת "סה"כ משכורת" בתלוש השכר כפעיל.
המשכורת הקובעת מהווה את הבסיס לחישוב מענק הפרישה והקצבה החודשית.

המשכורת החודשית האחרונה של השוטר (שאינה בהכרח זהה למשכורת הקובעת), מהווה את הבסיס לחישוב פדיון וחופשה ולפיצוי בגין אי ניצול ימי מחלה.

חזור חזור להתחלה להתחלה

חישוב הקצבה

הקצבה היא תוצאה של המשכורת הקובעת לגימלאות בתוספת של מקדמת יוקר (3.82%) לגמלאים מוכפלת בשיעור הקיצבה שאושר לתשלום ע"י מדור גמלאות באגף משאבי אנוש.
לדוגמא: משכורת קובעת 5,000 ₪,שיעור קצבה 60%. לפיכך הקצבה ברוטו תהיה 3,000 ₪.

שוטר שעבד בחלקיות משרה בחלק או בכל התקופה המוכרת לגמלאות (ולא רכש התקופה לגמלאות), יערך לו שקלול.
לדוגמא: שוטר שכל התקופות המוכרות לו לגמלה הן בחצי משרה ופרש עם שיעור קצבה מלא של 60% תשולם לו קצבה בפועל בשיעור של 30%. 60% כפוף לשיעור שקלול של 50% המשקף עבודה בחצי משרה.

חזור חזור להתחלה להתחלה

השתכרות מקופה ציבורית

גמלאי המועסק לאחר פרישתו במקום עבודה, שנקבע על ידי הממשלה כקופה ציבורית* והכנסתו הכוללת (קצבה לפני היוון + משכורת) עולה על המשכורת הקובעת,לקצבה תשולם לו קצבה בניכוי 1/3 מסכום ההכנסה העודפת על המשכורת הקובעת , עד לתקרה של 1/3 מהקצבה. כלל זה חל על גמלאי עד גיל 57, מעבר לגיל זה אין ניכוי השתכרות.  

* את רשימת הקופות הציבוריות (ראה טבלאות )מקבל הגמלאי ממשרד האוצר כחודשיים לאחר פרישתו.

על מקבל קצבה, המשתכר בקופה ציבורית כאמור, חלה חובת דיווח לחשבות המשטרה , בצירוף תלוש משכורת או אישור מעביד על גובה משכורתו בקופה הציבורית, מיד עם תחילת עבודתו.

דוגמאות לחישוב השתכרות:

דוגמה א':

"המשכורת הקובעת" 5,000 ₪.
הקצבה המלאה (לפני היוון) 60% 3,000 ₪
הכנסה מקופה ציבורית 3,000 ₪ (+)
סכום ההכנסה הכוללת 6,000 ₪
המשכורת הקובעת 5,000 ₪ (-)
השתכרות יתר 1,000 ₪

ינוכה מקצבתו 1/3 מהשתכרות היתר, דהיינו 333.33 ₪.


דוגמה ב':

המשכורת הקובעת - 6,000 ₪.
הקצבה המלאה (לפני היוון) 50% 3,000 ₪
הכנסה מקופה ציבורית 7,000 ₪ (+)
סכום ההכנסה הכוללת 10,000 ₪
המשכורת הקובעת 6,000 ₪
השתכרות יתר 4,000 ₪

1/3 מהשתכרות היתר הינו 1,333.33 ₪, אך 1/3 מהקצבה הינו 1,000 ₪, ולכן ינוכה סך של 1,000 ₪, שהוא התקרה המרבית.

חזור חזור להתחלה להתחלה

כפל גמלאות

סעיף 32 לחוק הגמלאות מגביל את הזכויות לגמלה של אדם הזכאי ליותר מגמלה אחת, אם מקור זכויות הגמלה הנוספת הוא בחוק הגמלאות, או שהגמלה היא מאוצר המדינה, או מקופה ציבורית.סעיף זה קובע, שכלל הגמלאות לא יעלו על הסכום המתקבל משיעור הקצבה המכסימלי לו זכאי הגמלאי, מהמשכורת הקובעת הגבוהה ביותר מבין המשכורות הקובעות של כל סוגי הגמלאות.

לדוגמה:

שיעור קצבה מכסימלי - 70%.

משכורת קובעת משטרה - 12,000 ₪.
קצבה מהמשטרה - 50% - 6,000 ₪.

משכורת קובעת מקופה ציבורית - 10,000 ₪.
שיעור קצבה - 40% - 4,000 ₪.

סה"כ הקצבאות - 10,000 ₪.
תקרה לקצבאות - 8,400 ₪ (70% מ- 12,000 ₪).
הפרש לקיזוז - 1,600 ₪.

כלומר, מגמלת השוטר ינוכה סך 1,600 ₪, כך שסך קצבאותיו יהיו 8,400 ₪. גמלאי שהיוון חלק מקצבתו, חישוב ניכוי גמלת הכפל יעשה על הגמלה לפני ניכוי ההיוון.

חזור חזור להתחלה להתחלה

היוון קצבה

היוון קצבה משמעו, קבלת חלק מהקצבה העתידית בסכום חד פעמי. במקביל, תופחת הקצבה החודשית ברוטו, באותו שיעור של ההיוון (ניכוי היוון). היוון קצבה נעשה למשך תקופה של שש שנים. שיעור היוון המכסימלי הוא 25%. את היוון הקצבה רשאי הגמלאי לקבל, רק במשך 24 החודשים הראשונים לאחר פרישתו. היוון פטור ממס (בכפוף לזכאות) ניתן לקבל רק בשתי שנות המס הראשונות לאחר הפרישה. במשך תקופה זו, יוכל לבצע יותר מפעם אחת היוון קצבה, בתנאי שסה"כ ההיוונים לא יעלו על 25% מהקצבה. לאחר תקופה זו, לא יוכל יותר להוון קצבה. סכום היוון מחושב ע"י הכפלת שיעור ההיוון בקצבה השנתית ובמקדם אקטוארי (ראה טבלה ) המתפרסם בתקנות.ניכוי ההיוון יתבצע מדי חודש בהתאם לשיעור שהוון,החל מהחודש בו שולם ההיוון (אם ההיוון היה בשיעור של 15% אזי הניכוי יהיה בשיעור של 15% מהקצבה ברוטו). ההיוון לא ינוכה מתשלום ביגוד ומענק יובל. אם הקצבה גדלה גם ניכוי ההיוון גדל כיון ששיעור הניכוי לא משתנה.

לידיעתכם - ניכויי ההיוון שיש להחזיר במהלך 6 השנים גבוה מסכום ההיוון המשולם. המשמעות היא, שעל היוון חלה "ריבית" מסוימת,שניתן לאמוד אותה ביום תשלום ההיוון, אולם היא עלולה להשתנות במהלך שש השנים. לפיכך קיים סיכון ריבית בנטילת היוון. סיכון שלא ניתן לאמוד אותו מראש. שיעור הריבית ההתחלתי משתנה לפי הגיל של מקבל היוון. ככל שהגיל גבוה יותר יהיה שיעור הריבית גבוה יותר. יש לציין כי היוון ששולם לא ניתן לפרוע בפירעון מוקדם. לכן מי שהיוון חלק מקצבתו יסיים את החזר ההיוון רק בתום 6 שנים.

לדוגמה:
סכום הקצבה ברוטו - 5,000 ₪.
שיעור היוון 25%.
מקדם היוון - 5.1.
סכום היוון = 5,000 * 12 * 25% * 5.1 = 76,500 ₪.
ניכוי היוון ברוטו מדי חודש - 5,000 * 25% = 1,250 ₪.
סכום ההחזר - 1,250 * 72 (חודש) = 90,000 ₪ גם אם הקצבה לא תעלה כלל במהלך 6 השנים.
שיעור הריבית ההתחלתי בדוגמה זו = 5.64%.

הנתונים בדוגמה הנ"ל, מתייחסים לתשלום ההיוון כתשלום ברוטו, ולניכוי ההיוון כניכוי ברוטו. לכן, יתכן מצב ששיעור הריבית האפקטיבי יהיה נמוך בהרבה, בגלל יתרונות שיש להיוון במצבים מסוימים של מיסוי, היכולים להיות מושפעים מנתונים כמו גובה קצבה, הנחות מס, עבודה נוספת, גיל ועוד. מאידך גיסא שיעור הריבית האפקטיבי עלול לעלות במשך הזמן כתוצאה מעדכוני קצבאות או משינוי חוקי המס.

כאמור, ניכוי ההיוון בסכום הברוטו, גבוה מהתשלום, ולכן בניכוי ההיוון מגולמת ריבית ברוטו הנעה סביב 5%. אולם, כיון שבדרך כלל סכום ההיוון המשולם פטור ממס, וניכוי ההיוון מוכר כהוצאה הן לצורך חישוב המס, והן לצורך חישוב דמי ביטוח לאומי וביטוח בריאות, הרי בדרך כלל הריבית האפקטיבית הרבה יותר נמוכה. ככל ששיעור המס השולי של הגמלאי גבוה יותר, כך יורדת הריבית האפקטיבית וכדאיות ההיוון גדלה.

הערה - חישוב ההיוון והשפעתו על הקצבה וחישוב הריבית האפקטיבית הוא בדרך כלל מורכב, ולכן מומלץ לקבל מידע ספציפי לפני קבלת החלטה אם לבצע היוון. את המידע ניתן לקבל במחלקת שכר וגמלאות \ מדור גמלאות.

חזור חזור להתחלה להתחלה

שינויים שחלו בכללי ההיוון החל מינואר 2004

החל מינואר 2004, בוטלה האפשרות להוון קצבה עם פטור ממס. יש לציין כי הזכות להיוון קצבה קבועה בחוק שירות המדינה (גמלאות), אולם תקוני חקיקת המס צמצמו את הכדאיות לבצע היוון זה. למרות ביטול האפשרות להוון בפטור ממס, נקבעו הוראות מעבר והוראות מיוחדות אשר מאפשרות לאוכלוסיות מסוימות, להמשיך ולהנות מהיוון פטור ממס.

הזכאות להיוון פטור ממס, מותנית בכך שהגמלאי היוון קצבה עד תום השנה העוקבת לשנת פרישתו. למשל, אם פרש באוקטובר 2008, יוכל להוון קצבה בפטור ממס עד דצמבר 2009(למרות שעל פי חוק הגמלאות זכאי להוון קצבה עד אוקטובר 2010, היוון בשנת 2010 יהיה כולו חייב במס).

האוכלוסיות הזכאיות הן:

גמלאים שנולדו עד 31.12.1956 - זכאים למלוא ההיוון שיכלו לבצע אילולא השינוי בחוק.
גמלאים שנולדו בשנים 1957, 1958, זכאים 85% מההיוון שיכלו לבצע אילולא השינוי בחוק.
גמלאים שנולדו בשנים 1959 עד 1962, זכאים ל 70% מההיוון שיכלו לבצע אילולא השינוי בחוק.
גמלאים שנולדו בשנים 1963 עד 1966, זכאים ל 40% מההיוון שיכלו לבצע אילולא השינוי בחוק.
גמלאים שנולדו משנת 1967 ואילך, אינם זכאים לקבל היוון פטור ממס.

יחד עם זאת, גמלאי שהיה שוטר ביום 15/9/2003 ושקיבל במהלך שירותו (לא כולל שירות חובה) תוספת פעילות רמה א', או תוספת פעילות גבוהה יותר, במשך חמש שנים לפחות, יהיה זכאי להיוון פטור ממס בשיעור 85% מההיוון שיכל לבצע אילולא השינוי בחוק, ללא קשר לשנת לידתו.

גמלאי שהיה שוטר ביום 15/9/2003 ופרש מחמת נכות שאירעה במהלך ועקב שירותו בתפקיד במזכה ופעילות א' ומעלה זכאי להיוון פטור ממס בשיעור 85% מההיוון שיכל לבצע אילולא השינוי בחוק, ללא קשר לשנת לידתו.

חזור חזור להתחלה להתחלה

תשלומים שנתיים

הבראה - משולמת לכל הגמלאים והשאירים בקצבת חודש יוני בכל שנה. ההבראה המשולמת לגמלאים היא מכפלה של סכום ההבראה ליום, ב-13,ובשיעור הקצבה. לדוגמא: בשנת 2008 ערך יום הבראה = 372 ₪ סה"כ הבראה = 13 * 372 = 4,836 ₪. גמלאי ששיעור קצבתו הוא 70% יקבל בקצבת יוני 70% * 4,836 = 3,385.2 ₪.

קצובת ביגוד - משולמת לגמלאים (למעט בשנה הראשונה לגמלה) ולשארים, בקצבת חודש יולי בכל שנה. סכום קצובת הביגוד הוא מכפלה של גובה הקצובה בשיעור הקצבה. לדוגמא: בשנת 2005 שולמה קיצבת ביגוד בגובה 1692 ₪. גמלאי ששיעור קצבתו 70% יקבל בקצבת יולי 70% * 1692 =  1184.4 ₪.

מענק יובל - משולם לגמלאים ושארים זכאים בלבד, בקצבת חודש ספטמבר בכל שנה. מענק היובל הוא בשיעור של 60% מהקצבה ברוטו. לדוגמא: גמלאי אשר זכאי למענק יובל שקצבתו 5,000 ₪ ברוטו, יקבל בקצבת ספטמבר מענק יובל של 60% * 5,000 = 3,000 ₪ ברוטו.

חזור חזור להתחלה להתחלה

מיסוי מענקי פרישה ומחלה

עפ"י פקודת מס הכנסה יש פטור ממס, על מענקי הפרישה (פרישה, מחל, פיצויים) גובה הפטור הפטור כפוף לחלקיות, למספר השנים המוכרות לגמלאות ולתקרה המתעדכנת מעת לעת. נכון לינואר 2009 גובה תקרת הפטור לשנת עבודה היא 10,980 ₪.

דוגמא לחישוב המס:
משכורת אחרונה 20,000 ₪.
בעבור 20 שנות שירות המוכרות לגמלה תקרת הפטור - 20 * 10,980 = 219,600 ש"ח.

מענק פרישה - 200,000 ש"ח
מענק  מחלה  - 60,000 ש"ח 
                                                
סה"כ מענקים - 260,000 ש"ח

פטור עפ"י חישוב - 219,600 ש"ח 
                                                  
מענק חייב במס -40,400 ש"ח


סה"כ מענקים ששולמו: 260,000 ש"ח.
מס הכנסה מקסימלי נכון לשנת 2009 46%: 18,584 ש"ח. 
                                                                
סה"כ מענקים נטושישולמו: 241,416 ש"ח נטו.

הערה: המס על המענק עשוי להיות נמוך יותר, לפי שיעור המס השולי של הגמלאי.

חזור חזור להתחלה להתחלה

מיסוי הקצבה - מס הכנסה

החל מינואר 2004, בוטלו מרבית הקלות המס על קצבאות, שהיו נהוגות עד דצמבר 2003.
ההקלות בוטלו לכל הגמלאים,  למעט לגמלאים שהגיעו לגיל פרישה, כהגדרתו בחוק גיל פרישה אשר נחקק בינואר 2004 (תחולתו מ - 1.4.2004). כמו כן, לא בוטלו ההקלות למי שפרש מטעמי בריאות עקב נכות לצמיתות בשיעור 75% ומעלה. אשר נקבעה ע"י המוסד לביטוח לאומי .

החל מהחודש בו הגיע הגמלאי לגיל פרישה, חוזרות הטבות המס המקוריות להן היה זכאי על פי הכללים הקודמים. למשל, אם היה זכאי לפטור של 35% מקצבתו המזכה לפני תיקון החקיקה, ייהנה שוב מהפטור החל מהחודש בו הגיע לגיל פרישה.

הפטור לו יהיה זכאי גמלאי שהגיע לגיל פרישה, מחושב ספציפית עבורו. פטור זה מחושב לפי הכללים הישנים שנהגו עד דצמבר 2003. גובה הפטור תלוי בגובה הקצבה, במענקים פטורים שקיבל בעקבות הפרישה, ובמספר שנות שירותו. שיעור הפטור יכול לנוע מ 0% ועד 35% מהקצבה, ועד תקרה של 2,457 ש"ח נכון לינואר 2006. על שאר הקצבה שאינה פטורה, מחושב מס רגיל בהתאם למדרגות המס,נקודות זיכוי, או הקלות אחרות כגון מגורים בישוב פיתוח. חריג לכך, גמלאים שיש להם הכנסה נוספת והמציאו תיאום מס באחוזים - המס יחושב על פי האחוז שרשום בתיאום המס, מהקצבה הלא פטורה.

להלן הסברים על כללי המיסוי שחלו עד 31.12.2003 ושיחולו בעתיד רק לגבי מי שהגיע לגיל פרישה כהגדרתו בחוק גיל פרישה:

למיסוי קצבה למי שהגיע לגיל פרישה נקבעו הוראות מיוחדות בפקודת מס הכנסה.ככלל, גמלאי כנ"ל אמור להנות מהקלות מס, אולם במצבים מסוימים נשללות הטבות המס, כולן או חלקן.טעות רווחת היא בקרב מי שמתעתד לפרוש, שהקצבה פטורה לחלוטין ממס ואין זה כך.

משמעות ההקלה במס הכנסה היא , שחלק מסוים מהקצבה פטור ממס, ועל החלק החייב במס חל מס רגיל, לרבות הטבות מס הנובעות מהפקדות לקופת גמל, הנחות יישוב וכדו. החלק הפטור ממס מחושב בנוסחת פטור המשקללת את תקופת העבודה, גובה הקצבה וסכומי מענקים פטורים ששולמו.בכל מקרה לא יעלה הסכום הפטור ממס על 35% מתקרה של קצבה, הנקבעת מעת לעת.לדוגמה בשנת 2006, התקרה היא 7,020 ₪. כיון ש- 35% מ- 7,020 ₪ הם 2,457 ₪,המשמעות היא שבשום מקרה לא תעלה הקצבה הפטורה על 2,457 ש"ח לחודש.כך למשל, מי שמקבל קצבה של 7,000 ₪ והוא גם זכאי לפטור המכסימלי של 35%, ייהנה מפטור של 2,457 ₪ ולכן יחויב במס רגיל על 4,543 ₪ מהקצבה החודשית: 4,543 = 2,457 - 7000.

כאמור לעיל, לא כל גמלאי זכאי לפטור המלא. יתכן שעל פי נתוניו האישיים יהיה זכאי לפחות משיעור של 35% פטור, ויתכן שלא יהיה זכאי כלל לפטור. עד 31.12.2003, כל הכנסה נוספת מיגיעה אישית (עבודה או משלח יד עצמאי), החל משנת המס השלישית לפרישה, גרמה לשלילה מלאה של הפטור שהיה זכאי לה הגמלאי, ולא משנה מה גובה ההכנסה הנוספת. החל מגיל 60 אצל גבר גמלאי, והחל מגיל 55 אצל אישה גמלאית, לא נישלל הפטור גם אם יש להם הכנסה נוספת. הפטור שיקבלו לאחר גיל זה מותנה רק בנתוניהם האישיים בעת הפרישה ומגובה קצבתם (כאמור החל מ - 1.1.2004 הגיל הוא 65-67 לגבר ו- 60 עד 64 לאשה).

גובה הפטור של הקצבה מותנה בין השאר במיסוי מענקים שקיבל הגמלאי בעת פרישתו,על כן מומלץ לקבל יעוץ מתאים ערב הפרישה, לגבי הכדאיות של "התנדבות" לשלם מס על מענקים פטורים מסוימים, על מנת לקבל פטור גבוה יותר בקצבה החודשית.

להלן הסברים נוספים המתייחסים לנתונים מסוימים המופעים בתלוש הקצבה תחת הכותרת נתוני עזר:
תחת הכותרת נתוני עזר בתלוש הקצבה מפורטים נתונים שונים שיש לרובם השלכה בחישוב המס על הקצבה. מצד ימין של המלל רשום לעיתים מספר המשמש כסמל לזיהוי. לפיכך, בהסברים הבאים נתייחס לסמל זה ולשם המופיע במלל, על מנת להסביר את מהות הנתון . יצויין שסמלים אלו אינם מופעים אצל כל הגמלאים. 

סמל 0209-פטור גמלאי:
כאן מפורט סכום הפטור הפוטנציאלי המכסימלי על הקצבה. הסכום הוא מצטבר ומייצג את כל הפטור הפוטנציאלי שהצטבר מתחילת השנה ועד לחודש הנוכחי.אין סכום זה מייצג בהכרח את הפטור בפועל.

סמל 0027 - הקטנת פטור ש.נ:
כאן מפורט הסכום שמקטין את הפטור שצוין בסמל 0209 בגלל נתוניו האישיים של הגמלאי. אם סמל זה אינו מופיע או שהוא שלילי אזי הקטנת הפטור שווה אפס.הסכום הוא מצטבר ומייצג את כל הקטנת הפטור שהצטברה מתחילת השנה ועד לחודש הנוכחי.

סמל 0088 - סך הפטור שנתי:
כאן מפורט סכום הפטור המצטבר בפועל לו זכאי הגמלאי. סכום זה שווה למעשה לסכום משדה 0209 פחות הסכום משדה 0027. בחישוב המס מצטבר על הקצבה מופחת מהברוטו אותו סכום שמופיע בשדה 0088.

סמל 0473 - עבודה חלקית:
סמל זה אומר שהגמלאי דיווח על כך שיש לו הכנסה נוספת. כמו כן, סמל זה יופיע אצל גמלאים שנדרשו להצהיר אם יש להם הכנסה נוספת, אך התעלמו מהדרישה ולא הצהירו .

סמל 0063 - ת.מס הכנס יחיד:
סמל זה אומר, שהגמלאי הצהיר על כך שיש לו הכנסה נוספת, אך הוא מבקש שננכה לו מס רגיל כאילו הקצבה היא הכנסתו היחידה, והוא מתחייב מצדו להמציא תיאום מס למעבידו השני. כמו כן יופיע סמל זה,למי שהמציא לנו תיאום מס,שבו פקיד השומה הורה לנו לנכות מס רגיל מהקצבה, כאילו היא ההכנסה היחידה של הגמלאי.

חזור חזור להתחלה להתחלה

גיל פרישה

חוק גיל פרישה, שתחולתו מאפריל 2004, מגדיר מהו גיל פרישה. על פי חוק זה, גיל הפרישה הוא 62 שנה לאשה (עם אופציה להעלאתו לגיל 64 שנה תוך תקופה שנקבעה), וגיל 67 לגבר. בהוראת מעבר נקבע, כי גיל הפרישה הנ"ל לא יכנס לתוקף באופן מיידי אלא בהדרגה, כאשר כל שמונה חודשים עולה גיל הפרישה בארבעה חודשים. (החל מגיל 60 ועד 62 או 64 לאשה, ומגיל 65 עד גיל 67 לגבר).

כך למשל, גמלאי שמלאו לו 65 שנה באפריל 2004, יחשב בגיל פרישה. גמלאי צעיר יותר, יגיע לגיל פרישה במועד המתאים לגביו, בהתאם ללוח שפורסם (ראה טבלה ).

חזור חזור להתחלה להתחלה

מיסוי הקצבה - ביטוח לאומי ומס בריאות

הכללים לתשלום דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות החל ממשכורת ינואר 2006:

עדכון תקרת ההכנסה בחייבת בביטוח לאומי יחושב לפי שיעור עליית המדד ולא לפי 5 פעמים השכר הממוצע. לאור זאת ההכנסה שממנה ינוכו דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות מופחתים תהיה עד 60% מהשכר הממוצע במשק, נכון לינואר 2009  4,757 ₪ לחודש. ההכנסה המרבית לתשלום דמי ביטוח היא 38,415 ₪ לחודש. להלן שיעורי הניכוי:

 

ביטוח לאומי

ביטוח בריאות

עד 4,757 ₪

0.39%

3.1%

מעל 4,757 ₪

6.79%

5.0%

מינימום דמי ביטוח

1.44 ₪

68.6 ₪

מקסימום דמי ביטוח

2,608.38 ₪

1,420.75 ₪


בהתאם להנחיות גמלאי בעל הכנסה נוספת ינוכו לו מהכנסתו ביטוח לאומי ובריאות בשיעורים הגבוהים על כל הכנסתם. התשלום עפ"י המדרגות יתבצע במקום עבודתם.
גמלאי אשר הכנסתו הנוספת נמוכה מ-4,757 ₪ רשאי לבצע תאום ביטוח לאומי ולהעבירו למחלקת שכר/חוליית גמלאות. 
גמלאית נשואה שאינה עובדת בעבודה נוספת פטורה מתשלום דמי ביטוח לאומי ובריאות. 

חזור חזור להתחלה להתחלה

קצבאות שאירים

תשלום קצבאות לשאירים מעוגן בחוק שירות המדינה (גמלאות , התש"ל - 1970).

גמלאי שנפטר, תשולם לשאיריו קצבה בתנאים אלה:

  1. למי שהיה בן זוגו בשעת מותו לפחות ב-3 השנים שקדמו לפטירה או אם נולד להם ילד וכל עוד לא נישא- 60% מהקצבה ששולמה לגמלאי ולא יותר מ- 40% מהמשכורת הקובעת.

    לדוגמא: גמלאי שנפטר ושיעור קצבתו היה 70%,אלמנתו תקבל 70 * 60% = 42% היות והמקסימום הוא 40%, הרי שהאלמנה תקבל קצבה בשיעור של 40% ממשכורתו הקובעת של הנפטר.

  2. יתומים עד גיל 20 (ואם בשירות חובה עד גיל 21) ויש בן זוג זכאי לקצבה - 15% מקצבת הגמלאי לכל יתום עד למקסימום של 30%.סה"כ הקצבאות של בן הזוג והיתומים לא יעלו על 90% מקצבת הנפטר.

    לדוגמא: גמלאי שנפטר ושיעור קצבתו היה 60%, ויש 3 יתומים זכאים ואלמנה - האלמנה תהיה זכאית ל- 36% והיתומים ל- 18% , כיון שסה"כ הקצבאות מוגבלות ב- 54% שזה 90% מ- 60%.

  3. במקרה ואין בן זוג זכאי לקצבה - 15% מקצבת הגמלאי לכל יתום בתוספת 25% לכלל היתומים עד למקסימום של 90% מקצבת הנפטר.

  4. לבן זוג זכאי לקצבת שאירים אשר נישא, תופסק הקצבה וישולם מענק בגובה 36 קצבאות שישולם בשני חלקים. מחצית מיד ומחצית לאחר שנתיים.עם זאת, אם יתגרש תשוב זכותו לקבל קצבה שוב.

שוטר שנפטר בזמן שירותו והוא שירת לפחות 3 שנים, תשולם לשאיריו קצבה בתנאים אלה:

  1. למי שהיה בן זוגו בשעת מותו ומלאו לו 45 שנה ומעלה או אם נולד להם ילד - קצבה בשיעור 40% מהמשכורת הקובעת.

  2. ליתומים עד גיל 20 (או מועד סיום שרות חובה אך לא יותר מגיל 21) ויש בן זוג זכאי לקצבה - 10% לכל יתום בתוספת 5% לכלל היתומים עד למקסימום של 30% מהמשכורת הקובעת.סה"כ הקצבאות של בן הזוג והיתומים לא יעלו על 70% מהמשכורת הקובעת.

  3. במקרה ואין בן זוג זכאי לקצבה - 15% לכל יתום בתוספת 15% לכלל היתומים ולא יותר מ - 70% מהמשכורת הקובעת.

שוטר שנפטר בזמן שירותו והוא שירת פחות מ-3 שנים, ישולם מענק לשאיריו .

שוטר שנפטר בזמן שירותו ועקב שירותו  ושאיריו זכאים מחמת פטירתו לתגמולים לפי חוק משפחות החיילים (הכרה ע"י משרד הביטחון),תשולם לשאיריו קצבה בתנאים אלה:

  1. למי שהיה בן זוגו בשעת מותו ומלאו לו 35 שנה ומעלה או אם נולד להם ילד, קצבה בשיעור 40% מהמשכורת הקובעת.

  2. ליתומים עד גיל 21 ויש בן זוג זכאי לקצבה - 10% לכל יתום בתוספת 5% לכלל היתומים עד למקסימום של 30%. סה"כ הקצבאות של בן הזוג והיתומים לא יעלו על 70% מהקובעת.

  3. במקרה ואין בן זוג זכאי לקצבה - 15% לכל יתום בתוספת 15% לכלל היתומים ולא יותר מ - 70% מהמשכורת הקובעת.

כל עוד משולמת לשאירים קצבה, תנוכה מקצבתם מחצית התגמולים או מחצית הקצבה, הנמוך מביניהם. במקרה וסך
התגמולים עולים על המשכורת הקובעת של הנפטר - ינוכה הסכום העודף מהקצבה.
לדוגמא:
משכורת קובעת של הנפטר - 10,000 ש"ח.
תגמולים המשולמים ממשרד הביטחון - 6,000 ש"ח.
קצבה מהמשטרה - 4,000 ש"ח (40% מהקובעת).
במקרה זה תנוכה מחצית הקצבה מהמשטרה,שנמוכה יותר (2,000 ש"ח).
בן הזוג יקבל 2,000 + 6,000 = 8,000 ש"ח.  סכום זה  שכולל  את הקצבה המקוזזת ואת התגמולים נמוך מהמשכורת הקובעת (10,000 ש"ח).
אם בדוגמא זו התגמולים ממשרד הביטחון 9,000 ש"ח אזי: 2,000 סה"כ הקצבה בסך 4,000 ש"ח ותגמולים בסך 9,000 ש"ח הוא : 13,000 ש"ח סכום העולה ב-3,000 ש"ח מעל המשכורת הקובעת. על כן, גובה הקצבה שתשולם תיהיה 10,000 ש"ח.

חזור חזור להתחלה להתחלה

מיסוי קצבאות שאירים

קצבת שאירים פטורה ממס, עד תקרה הנקבעת מעת לעת. בשנת 2009 הקיצבה המקסימלית הפטורה ממס היא 7,520 ₪. אלמנה המקבלת קצבת שאירים בסך 8,000 ₪, תהה פטורה ממס עד 7,520 ₪ והיתר יחויב על פי מדרגות המס, במידה ואין כנסה אחרת או עפ"י תיאום מס במידה וקימת הכנסה אחרת.

לתשומת ליבכם, אלמנה בעלת הכנסה נוספת שקיצבתה עולה על תקרת הפטור ולא מגישה תאום מס - ינוכה לה מס מירבי על הסכום שעובר את תקרת הפטור.

מקיצבאות שארים לא מנוכים תשלומים בעבור ביטוח לאומי וביטוח בריאות. 

חזור חזור להתחלה להתחלה

הצהרות וחישוב מס

בתחילת כל שנה, מקבלים מרבית הגמלאים טופסי הצהרה,בהם  הם מתבקשים להצהיר על הכנסותיהם ונתונים לצורך תשלום מס וזאת בהתאם לנתונים האישיים. יתכן שגמלאי יידרש להצהיר מספר הצהרות באותו טופס.

בנוסף יש להצהיר בטופס גם לגבי הכנסות מקופה ציבורית וכפל קיצבה. יש לענות על ההצהרות ע"י סימון בלבד וחתימה בתחתית ההצהרה. 

סוגי הצהרות:

הכנסה נוספת
בהצהרה זו יצהיר הגמלאי באם יש לו הכנסה נוספת או אין.
במידה ויש הכנסה נוספת רשאי הגמלאי לבקש כי אנו ננכה לו מס מהקיצבה כאילו זו הכנסתו היחידה- עפ"י מדרגות המס, והוא מצידו מתחייב לבצע תאום מס למעסיקו השני (אפשרות 2).
אפשרות נוספת היא ניכוי מס עפ"י תאום פקיד שומה. (אפשרות 3) והעברת התאום לחוליית גמלאות.

קופה ציבורית/כפל קיצבה
גמלאי שהצהיר שיש לו הכנסה נוספת (בחר באפשרות 2 או 3) חייב לציין בחלק זה באם הכנסתו הנוספת היא מקופה ציבורית/כפל קיצבה מקופה ציבורית (אפשרות 1), או שהיא ממקום אחר שאינו מוגדר כקופה ציבורית (אפשרות 2).
במידה וההכנסה היא מקופה ציבורית יש לצרוף תלוש שכר/קיצבה של מקום העבודה הנוסף.
ישוב המזכה בהנחה במס
גמלאי המתגורר בישוב המזכה בהנחה במס באותו ישוב בו התגורר בשנה קודמת יסמן את אופציה 1.
במידה ועבר לישוב אחר - ישוב המזכה בהנחת מס יסמן את אופציה 2 ויצרף אישור תושב חדש.
ישוב שאינו מזכה בהנחת מס יסמן אופציה 2.
ככלל, בשנת 2009 נתבקשו כל הגמלאים המתגוררים בישובים המזכים בהנחה במס להציג אישור תושב עדכני.
נקודת זיכוי - גמלאי שקיבל נקודת זיכוי נוספות בגין מזונות, הכנסת בן זוג נדרש להצהיר האם עדין זכאי להקלות מס אלו.

גמלאי אשר קיבל הצהרה ולא החזירה, צפוי לביטול כל הטבות המס שניתנו לו ולחיובי מס רטרואקטיבי מקסימלי מתחילת שנת המס - בגין בטול הקלות המס שנהנה מהן.

גמלאי אשר קיבל הצהרה על "הכנסה נוספת" ולא החזירה,יחשב כאילו יש לו הכנסה נוספת מתחילת השנה ובמועד מסוים ינוכו לו 49% מס מהשקל הראשון על כל ההכנסה שקיבל מתחילת השנה.

חזור חזור להתחלה להתחלה

לתשומת לבך, אין לראות במידע המובא באתר זה המלצה כלשהי לפעולה כלשהי ובכל מקרה יגברו לשון החוק ופקודות המשטרה. המידע המוצג הוא ראשוני בלבד ומובא כשירות עזר.
המידע המפורסם באתרים המקושרים הינו באחריות המפורסמים/מפעילי האתרים בלבד.

האתר מתוחזק ע"י
חוליית ישומי שכר ומחשב